Skupina za DDV. Kaj je to?

Skupina za DDV. Kaj je to?

14. 01. 2025

3 0
Koristnost članka
3 oseb je članek označilo kot koristen.

Objavljeno: Portal FinD-INFO, 31. 12. 2024, www.findinfo.si, Avtor: Mojca Müller, preizkušena davčnica

V Sloveniji smo s prvim januarjem 2026 prvič uvedli skupino za DDV. Skupina za DDV je namreč ena izmed možnosti, ki jo državam EU ponuja Direktiva 2006/112/ES. Nekatere države EU že vrsto let poznajo pravila skupine za DDV, v Sloveniji pa to novost uvajamo z novelo ZDDV-1O. Gre za združitev dveh ali več davčnih zavezancev v skupino za DDV. Prednost skupine za DDV je predvsem administrativna in likvidnostna razbremenitev njenih članov. Skupina za DDV namreč pripravi le en DDV obračun. Transakcije med člani skupine sodijo med neobdavčen promet, kar lahko ugodno vpliva na likvidnost članov.

Definicija skupine za DDV (5.a člen ZDDV-1)

Skupino za DDV sestavljata dva ali več davčnih zavezancev, ki imajo sedež, ali stalno poslovno enoto v Sloveniji. Člani skupine za DDV kumulativno izpolnjujejo finančno, ekonomsko in organizacijsko povezanost.

Finančno povezanost izpolnjuje davčni zavezanec, ki ima neposredno ali posredno v lasti več kot 50 % kapitala drugega davčnega zavezanca.

Ekonomsko povezanost lahko opredelimo na tri različne načine:

  • a) člani skupine opravljajo pretežno istovrstne dejavnosti (istovrstna SKD dejavnost članov skupine),
  • b) člani skupine opravljajo dejavnosti, ki se med seboj dopolnjujejo (npr. določen član skupine zagotavlja proizvodnjo produkta, drugi član skrbi za promocijo produkta, tretji član za logistiko skupine)
  • c) član opravlja dejavnost deloma ali v celoti v korist drugih članov (npr. določen član skrbi za finančno in računovodsko funkcijo preostalih članov skupine).

Organizacijska povezanost se presoja na dva različna načina:

  • a) člani skupine so delno ali v celoti pod istim upravljanjem (npr. določen član poslovodstva upravlja več članov skupine)
  • b) člani skupine poslujejo po enotni strategiji upravljanja (vsi člani skupine delujejo skladno s skupno strategijo upravljanja)

Druge značilnosti skupine za DDV (89. člen ZDDV-1)

Skupina za DDV sestavi DDV obračun, ki vsebuje le transakcije članov skupine s tretjimi osebami (osebe, ki niso člani skupine). Transakcije med člani skupine namreč niso predmet DDV-ja.

Člani skupine solidarnostno odgovarjajo za plačilo DDV obveznosti skupine. Torej, če predstavnik skupine DDV obveznosti ne plača, so za plačilo solidarnostno odgovorni njeni člani.

Računi, ki jih izdajo člani skupine tretjim osebam obvezno vsebujejo:

  • poleg imena in naslova še pripis »Član skupine za DDV«
  • DDV številko skupine za DDV.

Vstop v skupino za DDV (137. j člen ZDDV-1)

Skupina za DDV imenuje zastopnika, ki ureja vse formalnosti v zvezi s prijavo skupine za DDV. Skrbi tudi za pravilno in pravočasno predložitev DDV obračuna.

Postopek pridobitve DDV številke za skupino lahko razdelimo na tri korake:

  1. pridobitev davčne številke za skupino,
  2. pridobitev identifikacijske številke za DDV za skupino in
  3. ukinitev individualnih identifikacijskih številk za DDV članov.

Izstop iz skupine za DDV in njeno prenehanje (137. j in 80. člen ZDDV-1)

Vsak izmed članov lahko izstopi iz skupine za DDV, če:

  • a) ne izpolnjuje več pogojev (npr. ne obstaja več katera koli izmed povezav: finančna, ekonomska ali organizacijska) ali
  • b) sam tako želi.

Tudi skupina kot celota lahko preneha, če:

  • se tako dogovorijo njeni člani in predstavnik skupine o tem obvesti finančni urad,
  • ni več pogojev za skupino za DDV,
  • predstavnik skupine izstopi in skupina ne imenuje novega,
  • vsi člani skupine prenehajo obstajati,
  • predstavnik skupine ne predlaga DDV obračunov v roku, ali ne poravna DDV obveznosti (predstavnik ni predložil treh zaporednih DDV obračunov, ali ni poravnal treh zaporednih DDV obveznosti).

Popravek odbitka DDV pri osnovnih sredstvih in obračun DDV od zalog (78. b člen ZDDV-1)

Prenehanje skupine za DDV ali izstop posameznega člana iz skupine za DDV ima za posledico:

  • popravek odbitka DDV pri osnovnih sredstvih pri katerih obdobje popravka (5 ali 20 let) še ni minilo in
  • obračun DDV od zalog pri katerih je bil ob nabavi DDV odbit, če se člani po prenehanju DDV identifikacije skupine posamično ne identificirajo oz. se posamezen član, ki zapusti skupino za DDV, ne identificira za namene DDV.

Sklep

Skupina za DDV bo v veljavi šele s 1. januarjem 2026, saj novost zahteva določeno prilagoditev procesov tako na strani davčnih zavezancev, ki bi želeli oblikovati skupino za DDV, kot tudi na strani finančnega urada. Če bodo administrativne in likvidnostne prednosti skupine za DDV res odtehtale spremembo poslovnih procesov vseh članov skupine za DDV, bo pokazala praksa.

Viri:

***

Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.

Ali se vam je zdel članek koristen? Da Ne



Nazaj